Als je start als zzp’er kun je kiezen uit verschillende rechtsvormen. Waar moet je op letten? Deze vraag wordt vandaag beantwoord door mr. Niki Huizinga (AKSOS Belastingadviseurs).

“Bij het starten van een bedrijf zal je moeten kiezen in welke rechtsvorm je de activiteiten wil gaan uitoefenen. Daarbij kun je jezelf een aantal vragen stellen.

Ga je alleen beginnen of heb je een partner met wie je samenwerkt? Hoe belangrijk vind je het risico van hoofdelijke aansprakelijkheid? Stop je weinig privégeld in de onderneming of juist veel? Of is het geld helemaal niet van jou en leen je dit van bijvoorbeeld een bank?

Al deze factoren bepalen uiteindelijk welke rechtsvorm voor jou het meest geschikt is.

Rechtsvorm afhankelijk van eventuele partner

Welke rechtsvormen allemaal voor je openstaan is mede afhankelijk van of je alleen start of met een partner.

Wanneer je alleen start zal de keuze bestaan uit de eenmanszaak of de besloten vennootschap (bv). Wanneer je met een partner start is de keuze afhankelijk van de betrokkenheid van je partner. Deze kan daadwerkelijk meedoen in de onderneming of alleen het kapitaal verstrekken dat je gebruikt voor het voeren van het bedrijf.

Met partner

Doet je partner mee in de onderneming? Dan kan een vennootschop onder firma (vof) of een maatschap een gewenste mogelijkheid zijn. De traditie wil dat beoefenaars van een vrij beroep, zoals artsen en advocaten, in een maatschap werken en ambachtslieden, bijvoorbeeld meubelmakers, bakkers etc. in een vof. Dit wordt ook wel aangeduid als het onderscheid tussen beroep en bedrijf.

In het geval van een commanditaire vennootschap (cv) zal de partner alleen als geldschieter optreden, maar heeft deze geen externe beslissingsbevoegdheid. Deze rechtsvorm is bedoeld zodat de geldschietende partner wel recht heeft op zijn deel van de winst maar zich niet bemoeit met de bedrijfsvoering.

Rechtsvorm en aansprakelijkheid

Je kunt een onderneming beginnen in een rechtsvorm zonder en met rechtspersoonlijkheid. Kenmerkend voor rechtsvormen zonder rechtspersoonlijkheid is dat je met je gehele privévermogen aansprakelijk bent voor schuld van de onderneming. De eenmanszaak, vof, maatschap en cv zijn rechtsvormen zonder rechtspersoonlijkheid.

Een bv is een rechtsvorm met rechtspersoonlijkheid.  Dit betekent dat je enkel bij wanbestuur privé aansprakelijk gesteld kunt worden voor de schulden van uw bedrijf. Hoeveel risico je bedrijf loopt is mede afhankelijk van de branche. Het is in elk geval raadzaam een goede aansprakelijkheidsverzekering af te sluiten.

Wat is fiscaal voordelig?

Ondernemingen zonder rechtspersoonlijkheid zijn fiscaal transparant waardoor de achterliggende eigenaren voor de winst belast worden met inkomstenbelasting in box 1. Een bv daarentegen wordt zelf voor winst belast. De bv betaalt hierover dan vennootschapsbelasting. Dit tarief is lager dan het tarief van de inkomstenbelasting. De eigenaar/werknemer wordt belast met inkomstenbelasting voor zover er loon ontvangen wordt.

Ondernemers die zonder rechtspersoonlijkheid werken hebben recht op belastingvoordelen die bij een bv niet aan de orde zijn, zoals de zelfstandigenaftrek en de mkb-winstvrijstelling.

De zelfstandigenaftrek houdt in dat je een bedrag  van € 7.280 (en in eerste drie jaar zelfs € 9.403) mag aftrekken voor je winst, voordat de belasting hierover berekend wordt. Voorwaarde is wel dat je in het betreffende jaar minimaal 1.225 uur aan je onderneming besteedt. Uitgaande van zeven vakantieweken, gaat het dan om ongeveer 27 uur per week. De gemiddeld ondernemer zal hier ruimschoots aan voldoen.

De mkb-winstvrijstelling houdt in dat veertien procent van de behaalde winst vrijgesteld wordt.  De ondernemer hoeft daarbij niet te voldoen aan de genoemde 1.225-urennorm.  Door genoemde belastingvoordelen is het voor starters in de regel fiscaal aantrekkelijker om te starten vanuit een eenmanszaak, vof, maatschap of c.v.

Naarmate de jaarlijkse winst toeneemt kan de bv gezien het lage tarief van de vennootschapsbelasting interessant worden. Het omslagpunt hangt mede af van het loon wat door aandeelhouder/eigenaar wordt bedongen. De Belastingdienst stelt namelijk eisen aan de hoogte hiervan.

Dus welke rechtsvorm wordt het?

De keus voor een bepaalde rechtsvorm hangt af van zowel fiscale als juridische overwegingen.

Voor de meeste zzp’ers zal de eenmanszaak de meeste logische keuze zijn.

Zij kunnen dan gebruik maken van de belastingvoordelen van ondernemers. Bovendien zijn de bedrijfsrisico’s beperkt doordat er weinig geïnvesteerd hoeft te worden en er geen werknemers zijn die betaald moeten worden. Een beginnend zzp’er zal bovendien niet gelijk genoeg verdienen om het omslagpunt naar de bv te bereiken.

Gelijk aan de gang of toch maar die papieren invullen?

Als je je keuze dan uiteindelijk hebt gemaakt, moet de gekozen rechtsvorm daadwerkelijk nog worden geformaliseerd.

In het geval van de eenmanszaak, vof, maatschap en cv, is dit betrekkelijk eenvoudig. Een simpele inschrijving bij de Kamer van Koophandel (KvK) is voldoende. De KvK zal deze gegevens gelijk delen met de Belastingdienst zodat daar geen aparte inschrijving voor nodig is.

Voor de vof, maatschap en cv geldt dat er geen verplichting is om een samenwerkingsovereenkomst op te stellen. Dit is echter wel ten zeerste aan te bevelen.

De oprichting van een bv vindt plaats middels een notariële akte.  Bovendien brengt de bv meer administratieve lasten zich mee (lees: meer kosten). Jaarlijks dienen de cijfers te worden gepubliceerd bij de KvK.

LEES OOK: De zin en onzin van algemene voorwaarden voor zzp’ers [expertcolumn]

.
OVER DE AUTEUR

Mr. Niki Huizinga is belastingadviseur bij AKSOS Belastingadviseurs in Groningen. Als onderdeel van de adviesorganisatie AKSOS verzorgen zij fiscale aangiften en alles wat daarbij hoort.

Hulp nodig? Neem hier contact op.